Auditoría Integral.
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
Objetivos de la Auditoría Integral
* Expresar una opinión sobre si los Estados Financieros están preparados en todos sus asuntos importantes en base a las normas de contabilidad adoptados por la entidad, sean estos intermedios o finales y no presentan manifestaciones erróneas importantes.
* Establecer si las operaciones financieras, administrativas y económicas se hayan realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
* Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de la metas y objetivos propuestos.
* Evaluar el sistema global de control interno para determinar su funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
a. Efectividad y eficiencia de sus operaciones.
b. Confiabilidad en la información financiera.
c. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión. (Según Normativa Internacional de Auditoría)
Elementos de un Servicio de Aseguramiento
Según las Normas Internacionales de Auditoría son los siguientes:
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
Objetivos de la Auditoría Integral
* Expresar una opinión sobre si los Estados Financieros están preparados en todos sus asuntos importantes en base a las normas de contabilidad adoptados por la entidad, sean estos intermedios o finales y no presentan manifestaciones erróneas importantes.
* Establecer si las operaciones financieras, administrativas y económicas se hayan realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
* Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de la metas y objetivos propuestos.
* Evaluar el sistema global de control interno para determinar su funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
a. Efectividad y eficiencia de sus operaciones.
b. Confiabilidad en la información financiera.
c. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión. (Según Normativa Internacional de Auditoría)
Elementos de un Servicio de Aseguramiento
Según las Normas Internacionales de Auditoría son los siguientes:
Una relación tripartita que implique a:
a) Un contador profesional
Se distingue por las siguientes características:
- Dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida mediante entrenamiento y educación;
- Adherencia a un código común de valores y de conducta establecido por su cuerpo administrativo;
- Aceptación de un deber para con la sociedad como un todo.
Objetivos de la profesión contables
Están enfocados a lograr los más altos niveles de desempeño y en general buscan satisfacer los requerimientos del interés público.
Se requiere la satisfacción de cuatro necesidades básicas:
· Credibilidad
· Profesionalismo
· Calidad de los servicios
· Confianza.
Principios fundamentales de los contadores públicos
· Integridad
Se refiere a la honradez notoria e intachable en el ejercicio profesional de la contaduría.
· Objetividad
No debe de existir perjuicios o sesgos, conflicto de intereses o influencias de otros en las funciones del auditor.
· Competencia profesional y debido cuidado
Los servicios profesionales se deben prestar con debido cuidado, competencia y diligencia manteniendo los conocimientos y habilidades actualizadas a un nivel requerido.
· Confidencialidad
Un contador profesional debe respetar la confidencialidad de la información obtenida en el curso del desempeño de sus labores, no revelándola ni usándola sin la debida autorización apropiada a menos que exista el derecho legal.
· Comportamiento profesional
Se debe actuar en una manera consistente con la buena reputación de la profesión y evitar cualquier conducta que la pueda desacreditar.
· Estándares técnicos
Los servicios profesionales de deben desarrollar de acuerdo con los estándares técnicos y profesionales mas relevantes, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas técnicas aplicables.
Enfoque conceptual sobre la independencia
La independencia requiere:
a) Un contador profesional
Se distingue por las siguientes características:
- Dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida mediante entrenamiento y educación;
- Adherencia a un código común de valores y de conducta establecido por su cuerpo administrativo;
- Aceptación de un deber para con la sociedad como un todo.
Objetivos de la profesión contables
Están enfocados a lograr los más altos niveles de desempeño y en general buscan satisfacer los requerimientos del interés público.
Se requiere la satisfacción de cuatro necesidades básicas:
· Credibilidad
· Profesionalismo
· Calidad de los servicios
· Confianza.
Principios fundamentales de los contadores públicos
· Integridad
Se refiere a la honradez notoria e intachable en el ejercicio profesional de la contaduría.
· Objetividad
No debe de existir perjuicios o sesgos, conflicto de intereses o influencias de otros en las funciones del auditor.
· Competencia profesional y debido cuidado
Los servicios profesionales se deben prestar con debido cuidado, competencia y diligencia manteniendo los conocimientos y habilidades actualizadas a un nivel requerido.
· Confidencialidad
Un contador profesional debe respetar la confidencialidad de la información obtenida en el curso del desempeño de sus labores, no revelándola ni usándola sin la debida autorización apropiada a menos que exista el derecho legal.
· Comportamiento profesional
Se debe actuar en una manera consistente con la buena reputación de la profesión y evitar cualquier conducta que la pueda desacreditar.
· Estándares técnicos
Los servicios profesionales de deben desarrollar de acuerdo con los estándares técnicos y profesionales mas relevantes, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas técnicas aplicables.
Enfoque conceptual sobre la independencia
La independencia requiere:
Independencia de la mente
Se refiere a la integridad, objetividad y escepticismo profesional con que se debe actuar en el desempeño de la profesión contable; el no sentirse afectado por influencia que comprometan el juicio profesional.
Independencia de la apariencia
Es evitar hechos y circunstancias que sean tan significativos de manera que un tercero informado pueda concluir que se ha comprometido la integridad, la objetividad y el escepticismo profesional del personal involucrado.
Amenazas a la independencia
Amenazas de auto-intereses.
Ocurre cuando una firma o un miembro del equipo de aseguramiento se pueda beneficiar de un interés financiero.
Se refiere a la integridad, objetividad y escepticismo profesional con que se debe actuar en el desempeño de la profesión contable; el no sentirse afectado por influencia que comprometan el juicio profesional.
Independencia de la apariencia
Es evitar hechos y circunstancias que sean tan significativos de manera que un tercero informado pueda concluir que se ha comprometido la integridad, la objetividad y el escepticismo profesional del personal involucrado.
Amenazas a la independencia
Amenazas de auto-intereses.
Ocurre cuando una firma o un miembro del equipo de aseguramiento se pueda beneficiar de un interés financiero.
Amenaza de auto-revisión.
Es cuando un miembro del equipo de aseguramiento ha sido empleado, director o ejecutivo y ejercía influencia significativa sobre las operaciones de la entidad o cuando se requiere que un trabajo previo sea vuelto a evaluar.
Es cuando un miembro del equipo de aseguramiento ha sido empleado, director o ejecutivo y ejercía influencia significativa sobre las operaciones de la entidad o cuando se requiere que un trabajo previo sea vuelto a evaluar.
Amenaza de abogacía.
Sucede cuando una firma o miembro del equipo promueva o perciba una posición u opinión que pueda comprometer la objetividad.
Amenaza de familiaridad
Se da cuando existe una estrecha relación con un cliente, con los directores, ejecutivos o empleados dentro del cuarto grado de consanguinidad que ejerzan influencia significativa sobre la información financiera.
Amenaza de intimidación
Cuando se disuade a un miembro del equipo para que actué objetivamente y ejerza escepticismo profesional mediante amenazas actuales o percibidas de los directores, ejecutivos o empleados de un cliente.
b) Una parte responsable
Es la persona o personas responsable de la temática, de la preparación y revelación de los estados financieros, por la implementación u operación del control interno, por el cumplimiento de las leyes y regulaciones que debe de observar la entidad.
c) Un supuesto destinatario de la información.
Los destinatarios de la información son los clientes, prestamistas de créditos, gobierno, empleadores, empleados, inversionistas, la comunidad de negocios y financiera.
Un tema o asunto determinado.
Requiere que se pueda identificar claramente y que se pueda sujetar a los procedimientos de obtención de evidencia, tales como la ejecución de un trabajo con el siguiente alcance:
- Auditoria financiera
- Auditoria de cumplimiento
- Auditoria de gestión
- Auditoria de control interno
Se encuentra determinado por:
a) Criterios confiables
Son las normas o estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios, como por ejemplo las normas internacionales de contabilidad, los criterios para evaluar el control interno (COSO), los indicadores cualitativos o cuantitativos establecidos por la administración.
b) Un proceso de contratación y
Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permitan recopilar evidencia para evaluar y sustentar una conclusión.
El proceso de contratación de una auditoria integral comprende:
1. Acuerdo de las condiciones de servicio
Son los acuerdos de los términos y condiciones del servicio de auditoria con la parte contratante.
2. Control de calidad
El auditor debe implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que los contratos de servicios cumplen con los estandares emitidos por la IFAC.
3. Planeación y ejecución
El auditor debe planear y desarrollar los servicios de auditoria integral de acuerdo con los estándares emitidos por la IFAC que le permitan cumplir con los objetivos del contrato.
4. Obtención y evaluación de evidencia
La evidencia le debe permitir extraer conclusiones razonables sobre las cuales se basara el informe.
5. Documentación
Es el material de papeles de trabajo preparados por el auditor que le permiten sustentar y emitir el informe de auditoria, dejando la evidencia que el trabajo se desarrollo de acuerdo a la normativa vigente y aplicable.
6. Eventos subsecuentes
Son los eventos que suceden después que se ha completado la auditoria hasta la fecha del informe final.
7. Uso del trabajo de un experto (cuando es necesario).
Es el uso de otras personas con conocimientos y habilidades especializadas para la obtención y evaluación de evidencia que por si solo el auditor no puede sustentar en forma apropiada.
8. Presentación del informe.
La culminación de cada una de las fases o segmentos principales de la auditoria integral es la emisión del informe.
El informe debe contener una expresión clara de la conclusión sobre el trabajo realizado, basado en un criterio confiable, el cual es dirigido para los administradores u órganos de dirección de la entidad examinada.
Tipos o modelos de informes:
- Informes eventuales
- Informes intermedios
- Informe final.
c) Una conclusión.
Sucede cuando una firma o miembro del equipo promueva o perciba una posición u opinión que pueda comprometer la objetividad.
Amenaza de familiaridad
Se da cuando existe una estrecha relación con un cliente, con los directores, ejecutivos o empleados dentro del cuarto grado de consanguinidad que ejerzan influencia significativa sobre la información financiera.
Amenaza de intimidación
Cuando se disuade a un miembro del equipo para que actué objetivamente y ejerza escepticismo profesional mediante amenazas actuales o percibidas de los directores, ejecutivos o empleados de un cliente.
b) Una parte responsable
Es la persona o personas responsable de la temática, de la preparación y revelación de los estados financieros, por la implementación u operación del control interno, por el cumplimiento de las leyes y regulaciones que debe de observar la entidad.
c) Un supuesto destinatario de la información.
Los destinatarios de la información son los clientes, prestamistas de créditos, gobierno, empleadores, empleados, inversionistas, la comunidad de negocios y financiera.
Un tema o asunto determinado.
Requiere que se pueda identificar claramente y que se pueda sujetar a los procedimientos de obtención de evidencia, tales como la ejecución de un trabajo con el siguiente alcance:
- Auditoria financiera
- Auditoria de cumplimiento
- Auditoria de gestión
- Auditoria de control interno
Se encuentra determinado por:
a) Criterios confiables
Son las normas o estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios, como por ejemplo las normas internacionales de contabilidad, los criterios para evaluar el control interno (COSO), los indicadores cualitativos o cuantitativos establecidos por la administración.
b) Un proceso de contratación y
Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permitan recopilar evidencia para evaluar y sustentar una conclusión.
El proceso de contratación de una auditoria integral comprende:
1. Acuerdo de las condiciones de servicio
Son los acuerdos de los términos y condiciones del servicio de auditoria con la parte contratante.
2. Control de calidad
El auditor debe implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que los contratos de servicios cumplen con los estandares emitidos por la IFAC.
3. Planeación y ejecución
El auditor debe planear y desarrollar los servicios de auditoria integral de acuerdo con los estándares emitidos por la IFAC que le permitan cumplir con los objetivos del contrato.
4. Obtención y evaluación de evidencia
La evidencia le debe permitir extraer conclusiones razonables sobre las cuales se basara el informe.
5. Documentación
Es el material de papeles de trabajo preparados por el auditor que le permiten sustentar y emitir el informe de auditoria, dejando la evidencia que el trabajo se desarrollo de acuerdo a la normativa vigente y aplicable.
6. Eventos subsecuentes
Son los eventos que suceden después que se ha completado la auditoria hasta la fecha del informe final.
7. Uso del trabajo de un experto (cuando es necesario).
Es el uso de otras personas con conocimientos y habilidades especializadas para la obtención y evaluación de evidencia que por si solo el auditor no puede sustentar en forma apropiada.
8. Presentación del informe.
La culminación de cada una de las fases o segmentos principales de la auditoria integral es la emisión del informe.
El informe debe contener una expresión clara de la conclusión sobre el trabajo realizado, basado en un criterio confiable, el cual es dirigido para los administradores u órganos de dirección de la entidad examinada.
Tipos o modelos de informes:
- Informes eventuales
- Informes intermedios
- Informe final.
c) Una conclusión.
El informe de auditoria esta integrado por una conclusión (opinión que puede ser limpia, abstención o negación) sobre el trabajo efectuado en la entidad, donde se expresan los resultados obtenidos, con la finalidad de informar a los usuarios de la información.
